【概要描述】

　　前段时间，国度税务总局制发了《国度税务总局关于支撑跨境电商出口海外仓成长出口退（免）税相关事项的通知布告》（国度税务总局通知布告2025年第3号），对纳税人以出口海外仓体例（海关监管体例代码“9810”，下同）出口货色的出口退（免）税相关事宜予以明白。本期摘编国度税务总局货色和劳务税司相关解读，供读者参考。问：出口货色报关单上统一项号下的货色，未全数实现发卖时，纳税人该当若何事后申报打点出口退（免）税（以下简称出口预退税）？答：出口货色报关单上统一项号下的货色，已实现发卖的部门，按照现行申报打点出口退（免）税；未实现发卖的部门，申报打点出口预退税。纳税人未做区分的，可全数视为未发卖，同一申报打点出口预退税。某出产企业通过统一出口货色报关单的统一项号报关出口100个茶杯。海关出具的出口货色报关单上说明的出口日期为2025年2月25日。该企业拟于2025年3月10日就该笔货色打点出口退（免）税申报。景象一：2025年3月10日，该企业已出口的100个茶杯中，有20个茶杯已实现发卖，其余80个尚未实现发卖。该企业于3月10日申报打点出口退（免）税时，对已实现发卖的20个茶杯，按照现行申报打点免抵退税；对未实现发卖的80个茶杯，按照“离境即退税、发卖再核算”法子，申报打点出口预退税。该企业正在填报申报明细表时，该当留意：一是正在打点80个未发卖茶杯的出口预退税申报时，该当正在申报明细表的“退（免）税营业类型”栏内填写“HWC-YT”标识。二是对已发卖的20个茶杯和未发卖的80个茶杯，别离利用分歧的申报序号。景象二：该企业于3月10日申报打点出口退（免）税时，未区分出口的100个茶杯中哪些已实现发卖、哪些尚未实现发卖。此时，该企业可将100个茶杯同一按照“离境即退税、发卖再核算”法子，申报打点出口预退税。申报时，企业该当正在申报明细表的“退（免）税营业类型”栏内填写“HWC-YT”标识，并对上述100个茶杯利用统一申报序号。答：纳税人已申报打点出口预退税的，该当正在核算期截止日前的各个纳税申报期内打点核算。具体是指税务机关办结出口预退税的次月1日至次年4月30日。现实操做时，纳税人可正在核算期内的任一纳税申报期打点核算，但最迟不得晚于税务机关办结出口预退税次年4月的纳税申报期截止日。经税务机关同意后，不受纳税申报期的。景象一：某出产企业于2025年2月10日申报出口预退税。税务机关按照现行对该企业申报的出口预退税进行审核。经审核，该笔营业无问题，税务机关于2025年2月13日为企业办结出口预退税。此时，该出产企业能够正在2025年3月至2026年4月间的任一纳税申报期内打点核算，但最迟不得晚于2026年4月的纳税申报期截止日打点核算。景象二：某外贸企业于2025年12月31日申报出口预退税。税务机关按照现行对该企业申报的出口预退税进行审核。经审核，该笔营业无问题，税务机关于2026年1月2日为企业办结出口预退税。此时，该外贸企业能够正在2026年2月至2027年4月间的任一纳税申报期打点核算，但最迟不得晚于2027年4月的纳税申报期截止日。经税务机关同意，该企业可正在2026年2月至2027年4月间的肆意时间打点核算，不受纳税申报期的。答：为帮帮纳税人精准高效打点核算，税务机关通过电子税务局、国际商业“单一窗口”等消息系统，向纳税人推送税务机关已办结、但纳税人尚未核算的出口预退税数据清单。纳税人该当按照现实发卖环境，对货色能否已实现发卖、出口预退税能否需要调整等环境进行确认，并区分以下不怜悯形进行处置：（一）货色已实现发卖，且按照现实发卖环境计较的出口应退（免）税额取出口预退税额无差别的，纳税人正在消息系统中勾选提交“无需调整申报”的选项进行确认后，即办结核算手续；（二）货色已实现发卖、但按照现实发卖环境计较的出口应退（免）税额取出口预退税额存正在差别的，纳税人正在消息系统中勾选提交“需要调整申报”的选项进行确认，并进行调整申报后，即办结核算手续；（三）货色仍未实现发卖的，纳税人正在消息系统中勾选提交“需要调整申报”的选项进行确认，并全额缴回出口预退税后，即办结核算手续。待该笔货色后续实现发卖后，纳税人再按照现行从头申报打点出口退（免）税，不再合用“离境即退税、发卖再核算”法子。某出产企业以出口海外仓体例出口的100个茶杯，于2025年3月10日申报出口预退税，出口预退税额1300元。经审核，该笔营业无问题，税务机关于2025年3月14日为企业办结出口预退税1300元。该企业拟于2025年12月12日打点出口预退税核算。景象一：2025年12月12日，企业核算时，已打点出口预退税的100个茶杯均已实现发卖。企业按照现实发卖环境计较的出口退（免）税额为1300元，此时，纳税人正在消息系统中勾选提交“无需调整申报”的选项进行确认后，即办结核算手续。景象二：2025年12月12日，企业核算时，已打点出口预退税的100个茶杯均已实现发卖。企业按照现实发卖环境计较的出口退（免）税额为1235元，取此前已打点的1300元出口预退税存正在差别。此时，纳税人该当正在消息系统中勾选提交“需要调整申报”的选项进行确认，并进行调整申报。调整申报时，企业该当先提交一笔出口退（免）税额为﹣1300元的免抵退税申据，将此前提交的出口预退税申据全额冲减；再按照现实发卖环境，从头提交一笔出口退（免）税额为1235元的免抵退税申据。正在不考虑其他影响要素的环境下，企业正在2025年12月当期申报的应退（免）税额为﹣1300＋1235＝﹣65（元）。待税务机关审核通事后，该企业该当将这﹣65元的应退（免）税额，结转下期参取出口退（免）税计较。企业核算时，已打点出口预退税的100个茶杯均已实现发卖。企业按照现实发卖环境计较的出口退（免）税额为1365元，取此前已打点的1300元出口预退税存正在差别。此时，纳税人该当正在消息系统中勾选提交“需要调整申报”的选项进行确认，并进行调整申报。调整申报时，企业该当先提交一笔出口退（免）税额为﹣1300元的免抵退税申据，将此前提交的出口预退税申据全额冲减；再按照现实发卖环境，从头提交一笔出口退（免）税额为1365元的免抵退税申据。正在不考虑其他影响要素的环境下，企业正在2025年12月当期的应退（免）税额为﹣1300＋1365＝65（元）。税务机关审核通事后该当按照现行为该企业打点出口退（免）税65元。景象四：2025年12月12日，企业核算时，已打点出口预退税的100个茶杯中，30个已实现发卖，70个未实现发卖。企业30个已实现发卖的茶杯，按照现实发卖环境计较的出口退（免）税额为390元，取此前已打点的1300元出口预退税存正在差别。此时，纳税人该当正在消息系统中勾选提交“需要调整申报”的选项进行确认，并进行调整申报。调整申报时，企业该当先提交一笔出口退（免）税额为﹣1300元的免抵退税申据，将此前提交的出口预退税申据全额冲减；再按照现实发卖环境，从头提交一笔出口退（免）税额为390元的免抵退税申据。正在不考虑其他影响要素的环境下，企业正在2025年12月当期的应退（免）税额为﹣1300＋390＝﹣910（元）。待税务机关审核通事后，该企业该当将这﹣910元的应退（免）税额，结转下期参取出口退（免）税计较。70个未实现发卖的茶杯，企业待其实现发卖后，再按照现行申报打点出口退（免）税。

• 分类：贸易动态
• 作者：BG电子·(中国)集团
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• 发布时间：2025-02-10 17:30
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